根據2017年統計,歐洲英、德、法、西、意五個國家人口3億多人，其中英國 人口6800多萬，德國人口8000 多萬，這兩個國家的銷售量占亞馬遜歐洲站總銷量的60%。法國、意大利和西班牙三國占40%雖然規模較小，但電商發展速度很快，競爭也相對較低，有1.74億多潛在客戶，是高利潤市場。根據一些統計得出的銷量占有份額比例大概：德國：32%；英國：27%；意大利：16%；法國：14%；西班牙：11%
 

1.什么是 VAT?
 

2018年以后進入歐洲站是有門檻的：1.語言門檻 2.稅務門檻VAT必須合規

 

VAT (Value Added Tax)， 是歐盟國家普遍采用的對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種流轉稅。

 

以英國為例，當貨物進入英國， 貨物繳納進口稅（主要為進口增值稅）； 當貨物銷售后，商家可以將進口海關增值稅（Custom Duty） 作為進項稅申請退回， 再按銷售額交相應的銷售稅。

 

VAT 它適用于在英國境內產生的進口，商業交易及服務行為。同樣適用于那些使用海外倉儲的賣家們（比如 AMAZON,EBAY 賣家），因為您的產品是從英國境內發貨并完成交易的。貨物在銷售時已經在英國當地，貨物并非由英國買家（顧客） 個人進口進入英國 。 即： 使用英國倉儲服務的商家， 都依法要繳納 VAT。

 

VAT 狀態及具體信息如下網站可查詢:http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

 

繳納 VAT 的必要性:

 

a. 貨物出口時若沒有使用自己的 VAT 稅號， 則無法享受進口增值稅退稅;

 

b. 若被查出借用他人 VAT 或 VAT 稅號無效的情況， 貨物可能被扣無法清關;

 

c. 如果你不能提供有效的 VAT 發票給你的海外客戶， 客戶有可能會取消交易甚至給差評， 擁有有效 VAT， 合法經營， 可受其產品銷售國法律保護， 有利于建立客戶信任保障正常交易， 同時將大大增加成交率及好評率;

 

d. 英國和德國稅局正在通過多方面渠道嚴查中國賣家的 VAT 號， 亞馬遜、 eBay 等平臺也在逐步要求賣家提交 VAT 號， 擁有有效 VAT 號， 更易通過電商平臺的審核， 防止賬號被封， 幫助在其平臺發展業務;

 

2.什么是進口稅?

 

任何個人和公司在進口商品到歐盟的時候， 海關會對其商品征繳進口稅， 進口稅包括:關稅(IMPORT DUTY) 和進口增值稅（IMPORT VAT）。 它們的計算方式如下：

 

IMPORT DUTY = 申報貨值 X 產品稅率（這里的稅率是指關稅稅率）

 

IMPORT VAT = （申報貨值 + 頭程運費 +DUTY） X 20% （商家可以在季度申報時作為抵扣）

 

3.什么是銷售 VAT?

 

當貨物進入歐盟五國（按歐盟法例）， 貨物繳納進口稅；當貨物銷售后，商家可以退回進口增值稅，再按銷售額交相應的銷售稅。

 

不同類別的產品收取的增值稅 VAT 費率也不同， 絕大多類產品按標準 VAT 稅率 20%計。

 

銷售稅 VAT= 市場銷售價格 / 6 （上繳的 VAT， 實為市場售價的 1/6）

 

市場銷售價格（含稅） = 定價（稅前價格） X 1.2 ；

 

定價=貨物到岸價（原產地購買價格+頭程運費+關稅 IMPORT DUTY） + 清關雜費 + 銷售費用 + 利潤

 

季度申報時需要繳納的稅款為： 銷售 VAT-進口 VAT-在英國當地產生的其他費用（需提供有效發票）

 

4.什么是 EORI?

 

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國家內個人/企業開展進出口活動必備的一個登記號。 海外跨境賣家的貨物在進入歐盟國家時，需要用到 VAT 號和EORI 號進行報關并交納進口關稅（Custom Duty） 與進口海關增值稅（Custom VAT） 。

 

EORI 號是 VAT 一起申請， EORI 號是收到 VAT 號后 3-5 個工作日就可以生效了， EORI的狀態在線查就可以了， 沒有在線及紙質證書， EORI 的地址與 VAT 地址保持一致，

 

歐盟每個國家都可以申請EORI， 英國的申請最為簡單快捷，英國EORI號碼的編制規則:GB+VAT號碼+000

 

只要經營的公司在歐盟任何一個國家申請了EORI那么就可以全歐盟通用了，無需再在其他歐盟國家重復申請。

 

EORI 號狀態可以在這里查詢：http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

 

5. 什么是 C79/C88文件?

 

C79 是指定 VAT 賬戶擁有者一個月進口 VAT 金額的匯總， 記錄當月每一筆進口 VAT 產生的金額。 只要客戶用自己的 VAT(EORI)清關， 海關會把數據傳輸到稅局，稅局每個月整理出 C79。

 

當月產生的稅金單上的 VAT 金額就會顯示在當月 C79 上面。 申報時以 C79 作為抵扣銷售稅的依據， 是稅務申報性文件

 

C88 文件就是海關進口單據，C88 來源清關公司，是清關公司提供的資料。

 

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關聯的，賣家通過核對 C88 文件跟 C79 文件的數據， 檢查是否申報錯誤或是 VAT 稅號是否被人盜用濫用。 如果兩者數據一致， 你申報的數據就沒有問題， 反之， 如果你的 VAT 稅號被人盜用或濫用的情況， 兩者之間的數據就不一致了。

 

6. 英國 VAT 注冊流程與申報的服務流程：

 

⑴賣家提供完整的資料；

 

⑵代理機構審核資料并遞交申請給稅務局；

 

⑶賣家收到 VAT 稅號稅務局通知文件（2-5 天內）；

 

⑷賣家收到紙質版 VAT 證書（三周內）；

 

⑸代理機構協助賣家綁定 VAT 賬號；

 

⑹代理機構提前通知賣家繳稅日期（每季度）；

 

⑺賣家提供當季銷售數據；

 

⑻代理機構制作季度申報表格給賣家確認；

 

⑼賣家確認后由代理機構提交當季申報給 HMRC；

 

⑽賣家直接支付當季稅款至英國稅務局賬戶；

 

英國 VAT 按照季度申報，一年申報四次。

 

簡單介紹下報稅流程：

 

1、客戶的報稅是以季度結尾，在 VAT 申請表里自己選擇， 一般來說客戶的第一個 VAT 季度是兩個月到三個月左右。比如一個客戶的第一個期間是從 VAT 生效日期 2018 年 7 月 15 日開始，到 2018 年 9 月 31 日。

 

2、稅務局在 VAT 期間結束后給我們一個月零七天的時候準備/提交稅表，并且付訖 VAT 稅款。 客戶需要在 11 月 7 日之前完成報稅，并保證稅務局可以在當天之前收到稅款。 

 

3、一般稅務代理在10月13 日之前， 會郵件通知客戶的 VAT 報稅到期了，跟客戶索要VAT 相關材料。 

 

4、報稅材料齊全之后稅務代理準備VAT 報告草稿并提供給客戶，客戶確認數據并同意提交之后，把稅表提交給稅務局并把提交的報表和回執發給客戶；

 

5、通知客戶在 11 月 7 日之前轉賬給稅務局，因為國際匯款轉賬經常需要三個工作日甚至更多， 所以最好讓客戶在 11 月 1 日之前把稅款轉出去。

 

6、 在客戶轉款一周后，可以登陸客戶注冊的的稅務局賬號，替客戶查詢稅務局是否收到這筆轉款， 并匹配到客戶的 VAT 號上了。

 

7.英國 VAT 申請所需材料？

 

第一步， 填寫稅務代理提供的客戶信息表格， 申請表格重要信息填寫需注意以下幾點

 

①公司名， 公司地址， 務必與亞馬遜后臺登記一致；

 

②VAT 生效時間, 該生效日期可以往前追溯至英國的起始運營日；

 

③是否申請 FRS（平稅率計劃）， 滿足平稅條件，一般建議加入，支付固定稅率，根據行業不同，大多賣家稅率為銷售額的 7.5%。 第一年加入平稅率計劃的可以享受額外 1%的折扣優惠。

 

④寫清平臺和主營產品。

 

第二步， 材料分為必備材料和輔助性材料， 輔助性材料選擇兩種提供即可， 材料清單如圖所示。

 

Compulsory documents 必備材料清單：

 

• 法人代表護照

 

• 法人代表身份證 或者駕照(如無護照)

 

• 公司營業執照

 

• 公司商企登記證（如是香港公司）

 

• 亞馬遜系統 seller 頁公司名和地址截圖

 

Optional Documents輔助性材料清單（須提供其中兩項）：

 

• 房屋貸款證明

 

• 戶口本個人相關頁

 

• 租房合約

 

• 工作相關登記文件

 

• 結婚證/離婚證

 

• 出生證

 

• 雇主證明信及合同

 

關于轉代理客戶需要的資料：

 

提供以下資料，您就可以將VAT代理轉成其它vat代理，轉代理客戶需要簽署 64-8，VAT484文件。

 

1. 前會計師的聯系方式（郵箱和電話） 和 VAT 證書； 如您前會計師同意在會計師之間對接材料，對接工作將由會計師之間完成，無需提供其他材料；

 

2. 如您的前會計師無法直接和我們對接材料，您需提供：

 

a) 現有 VAT 號的 VAT 證書與前三期的 VAT 報告或者提交回執；

 

b) 如前代理有申請稅務局獨立賬號，需要賬號和密碼;

 

c) 法人代表身份證/護照與公司營業執照；

 

d) 其余信息，需填寫轉代理客戶信息表格，比如貴司是否加入了平稅率計劃（flat ratescheme），聯絡郵箱/電話/營業范圍等。

 

8. 英國有幾種稅率：

 

英國的 VAT 稅率主要分三種:

 

第一種是普通增值稅率，適用于大部分商品和服務，稅率為 20%；

 

第二種是折扣稅率，一些商品和服務，如汽車安全座椅，家庭能源，如家用電和天然氣等，稅率為 5%；

 

第三種是零稅率，適用于未經加工食品及嬰幼兒服飾。

 

大多數跨境電商的稅率都為普通增值稅稅率（standard rate）20%。

 

針對企業營業額的大小不同， 稅局還引入了不同的 VAT 計劃來幫助企業申報增值稅，例如FLAT RATE SCHEME（平稅率計劃），即申報 7.5%的平稅率，第一年有 1%的折扣，可以享受6.5%的平稅率。

 

如果小規模納稅人被定性為‘limited costs business’，稅率就會被調高到 16.5%*銷售額。

 

9. 什么是 英國FRS 平稅率計劃？

 

英國低稅率，之所以被稱為低稅率，因為它與英國一般標準稅率的 20%相比較的，稅率是比較低的。它是使用一個固定的費率乘以你的總含稅營業額來計算增值稅，固定費率取決于業務的類型。這種申報方式是滿足稅局要求的合規的操作，賣家要注意的，低稅率與低申報是兩個不同的概念。 

 

一般都統一適用 7.5%的固定稅率，滿足申請 FRS 的條件，首年內可享受 6.5%的固定稅率，當然，這是有條件的，如果賣家在這期間的銷售額超出了使用 FRS 的條件，那么你將退出 FRS，恢復到 20%的標準稅率。

 

低稅率申報需要滿足以下三個條件：

 

a.申請表中 FRS 計劃銷售額是不超過 15 萬英鎊的， 申請表上的數據都是預估的，15W 包括英國發貨到歐盟其他國家零售消費者的銷售額的。實際操作中只有超過 23w 鎊(按連續的 12個月累計)，才需要 28 天內退出 FRS。 沒超過門檻的部分，如果又沒有在歐盟國當地繳稅，就需要在英國申報繳稅。

 

b.注冊后每周年內進口貨值（在 C79 或其余采購成本單據中顯示） 必須大于或等于1000 英鎊；

 

c.進口貨值與當季銷售額的比重必須大于或等于 2%。 不同時滿足低稅率申報條件的，VAT 稅率是有可能會被稅務局定義為‘limited cost business’ ， 稅率上調為總銷售額的 16.5%的，

 

這種情況經常出現在最近幾個月的稅務調查中。 所以即使加入了 FRS， 還是應該多以自己的VAT 號清關；貨值和進項 VAT 比重大的跨境賣家，可考慮轉回正常稅率，以抵扣進項稅額。

 

加入與退出 FRS：

 

關于中途需要加入低稅率計劃， 只要符合低稅率的條件， 都可以申請加入， 由稅務代理來準備FRS600 文件讓客戶簽署，這個文件的處理時間是三個月， 所以一定讓客戶提早做申請， 以免耽誤下一期需要用低稅率申報。

 

關于退出低稅率計劃， 稅務代理需要發郵件通知稅務局， 然后按照 FRS 的日期前后，分別以對應的稅率算稅提交（也就是 23W 按照低稅率交， 超過的部分按照標準稅率提交，即16.67%)。

 

處理時間大約三周， 就可以收到確認了。

 

英國VAT，低稅率記稅制7.5%（第一年優惠1%），前提滿足進口額，不能抵扣進口稅；正常稅率20%可以抵扣進口稅，抵扣的前提是要用自己的稅號進口。低稅率需要滿足進口額（每季度進口貨物總額要求在至少每季度銷售額的2%以上并且進口額至少大于250磅）才可以以7.5%的計稅，如果不滿足進口額，那就以16.5%計稅了。

 

那么如何知道我是否應該用FLAT RATE SCHEME（低稅率）？

 

取決于您的利潤率。讓我們舉個例子：

 

亞馬遜銷售1200萬英鎊，在正常稅率下（20%），銷項稅額為1200/6=200.在低稅率下，應交的稅額為1200*7.5%=90. 那么，你需要報多少進口額才可以把正常稅率的應交稅額和低稅率持平呢？（200-90）/0.2=550萬英鎊，也就是說，你的產品進口成本大約是亞馬遜銷售價格的45%（550/1200）或者以下，您申請低稅率是會節省稅額的。如果您的產品沒有這么高的利潤率，低稅率反而會增加你的附稅成本。

 

哪些公司可以選擇低稅率？

 

因為低稅率不需要計算采購的進項稅額，也不需要整理任何費用發票，你在提供給客戶的發票上也不需要填寫VAT金額，在申報時需要提交的數字也很簡單，如果您的公司在差別不大的情況下，想降低管理成本，那么建議您使用低稅率。

 

如果您預計未來12個月的不含稅銷售額(即亞馬遜銷售/1.2)少于15萬英鎊,您可以加入低稅率記稅制,電商的稅率為7.5%，第一年可以有1%的優惠。

 

如果您在過去一年的含稅銷售(即亞馬遜銷售)超過23萬英鎊,那么您必須退出低稅率記稅制.退出后的一年內不可以再申請加入。

 

10.什么是遠程銷售？

 

遠程銷售額是從由當地國倉庫直接發貨到別的國家客戶手里的交易金額， 在不超過遠程銷售限額的情況下，應該在發貨倉庫所在國申報 VAT。但是如果是從當地國倉庫轉運到其他國家倉庫再發到他國客戶手里，那么就需要注冊收貨倉所在國的 VAT。 遠程銷售報稅是有額度的，超過固定額度（按自然年累計） ， 即使沒有在當地國發貨，也必須注冊并申報當地的 VAT。

 

遠程銷售的限額（distance selling thresdholds） 是針對一個自然年內（1 月 1 號到 12月 31 號）的累積歐盟內跨國銷售額的額度；如果在一個歐盟國家內只有遠程銷售，又不想注冊該國的 VAT，賣家應注意控制或分流該國一個自然年內的銷售額， 確保其低于限額。

 

英國遠程銷售額計劃（一年）：7W 英鎊

 

德國遠程銷售額計劃（一年）：10W 歐元

 

法國遠程銷售額計劃（一年）：3.5W 歐元

 

意大利遠程銷售額計劃（一年）：3.5W 歐元

 

西班牙遠程銷售額計劃（一年）：3.5W 歐元

 

11.什么是獨立的稅務局賬號？

 

獨立的稅務局賬號是賣家自己的 government gateway account， 不是稅務代理的賬號，主要功能是可以查詢下載往期申報報表，查詢稅金到賬情況，及下載 VAT 電子版證書等，一般國內中介想為自己的終端客戶提供更多服務的可以幫助賣家注冊保管好，具體注冊流程有文件指導。

 

稅務代理有自己的 agent account，在完成授權之后，稅務代理可以直接用自己的稅務代理賬號進行申報，所以獨立的稅務局賬號稅務代理一般不需要用， 為了和客戶更有粘性， 提供更好的服務， 中介自己會去注冊并為客戶妥善保管好。

 

12.英國的遠程銷售計劃發往其他四個國家，如果其他國家要查稅：

 

①保留英國的稅表； 

 

②保留交稅憑證 ；

 

③目的國家的銷售數據。

 

13.其他歐盟國家 VAT 概述：

 

德國：

 

德國 VAT 注冊需要1個月左右， 一年 12 次月申報及 1 次年申報， 共 13 次申報，德國申報稅率是 19%，適用于大部分商品和服務，并沒有低稅率政策，用 EORI 號在德國清關，進口關稅可以抵扣銷售稅。

 

德國 VAT 申報需要在每月 10 號前完成， 年度申報需要在次年的 5 月 31 日前完成申報。如果申報錯誤或者延誤申報，可能會要求支付應繳金額的 10%罰款，最多不超過 2.5 萬歐元；如果延誤付款，有每月滯納金額 1%的罰款。

 

法國：

 

法國 VAT 注冊需要1-2個月左右，一年 12 次月申報， 不需要做年度申報，法國申報稅率是20%， 適用于大部分商品和服務， 同樣也沒有低稅率政策，不過申請法國 VAT 需要提交的資料里，涉及翻譯的文件會比較多及復雜，用 EORI 號在法國清關，進口稅可以抵扣 VAT 銷售稅。法國的稅務代表會幫賣家注冊一個法國銀行賬戶，需要賣家預存6個月的預計稅金，稅局每個月會在這個交稅賬號扣款。

 

意大利：

 

意大利 VAT 注冊需要 1-2月，一年 12 次月申報，不需要做年度申報，意大利申報的稅率是22%。適用于大部分商品和服務，并沒有低稅率政策。申請意大利 VAT，營業執照，法人護照，授權書需要做雙認證或者海牙認證（一般客戶自己去做認證），用 EORI 號在意大利清關，進口關稅可以抵扣銷售稅。

 

西班牙：

 

西班牙 VAT 注冊需要 1 -2個月， 一年 4 次季度申報， 和1次年度申報， 共 5次申報，西班牙申報的稅率是 21%。適用于大部分商品和服務，并沒有低稅率政策。 申西班牙 VAT，跟意大利一樣， 營業執照，法人護照，授權書需要做雙認證或者海牙認證（客戶自己去認證），用 EORI 號在西班牙清關，進口關稅可以抵扣銷售稅。

 

Q：如果在注冊之前已經有海外電商店鋪在運營，并有發貨到法國當地出售，是否需要補申報？補申報的罰金是多少？

 

A：關于補繳法國增值稅稅金，法國稅局罰款如下：

①遲申報罰款（應繳增值稅款×80%）；

 

②延遲付款罰款（應繳增值稅金+延遲申報罰款）×5%；

 

③延遲付款利息（以該付稅月份起計，每月利息0.4%）

 

Q：假設一批商品一萬個，每個10歐元，報關在英國，倉儲在英國，但其中4000個被銷售到法國。那這4000個是在英國納稅還是在法國納稅？

 

A：4000個商品的銷售額合計為4萬歐元，超過遠程銷售限額3.5萬歐元，需要在法國繳納TVA，需要注冊法國的VAT稅號。

 

Q：假設一批商品一萬個，每個10歐元，報關在英國，倉儲在英國，但其中4000個被轉移到法國倉儲，并且銷售到法國，那這4000個是在英國納稅還是在法國納稅？

 

A：倉儲的轉移，不管轉移倉儲的貨物具體數量是多少，只要在法國有倉儲，在法國銷售，都需要在法國繳納VAT，需要注冊法國的VAT賬號。也就是即使轉移倉儲的貨物只有一件也是需要在法國申報繳納VAT的。

 

Q：法國VAT稅號和英國VAT稅號是一樣的嗎？是否可以通用？

 

A：不可以。歐盟8國目前的VAT稅號都是不一致的，如果要在對應國家建立倉儲銷售，都是需要獨立注冊VAT稅號的。在此另外強調一點，雖然VAT稅號不一致，但是海關號EOIR是一致的。也就是如果在注冊英國VAT注冊了EOIR號，可以不需要在注冊其他歐盟國家VAT的時候再重復注冊。

 

Q：關于法國VAT稅金繳納的問題，是否可以用私人卡支付，或者PP支付？還是任何支付方式都可以？（匯率如何計算？）

 

A：一般的做法：考慮到法國的特殊性。一般在你申請注冊VAT時，代理機構的律師都會要求您簽署授權開通法蘭西銀行賬戶，用來綁定預交VAT稅，開通后，您需要根據你提交VAT注冊的銷售預算，先轉6個月的費用到你相應的法蘭西銀行賬戶。關于VAT付款方式,如果中國電商沒有法國或歐盟銀行賬戶，可以經內地銀行匯款給法國稅局，注明對應VAT號的稅款繳納，另外也可以打款給代理方中國賬戶、香港賬戶、法國賬戶，由代理商代為繳納。（匯率是根據匯款當日的匯率計算的。）

 

Q：跨境電商賣家直接從中國發EUB等國際快遞到法國消費者是否需要繳納增值稅？如果從法國海外倉法國到法國消費者手上呢？

 

A：情況一：如果電商只做直發的，而沒有VAT稅號，就不用申報；如果有VAT稅號，要申報，但不用交VAT。情況二：如果電商做直發+海外倉，兩者都要申報，但直郵的，不用繳納VAT，只交海外倉部分銷售的VAT。另外需要注意的是，必須保留好，從中國直郵的憑據，如果無法提供憑據，法國稅局清查時可能視為海外倉銷售，需要補交稅款。

 

Q：如果終止法國銷售，是否需要注銷VAT賬號？如果不注銷有什么后果？

 

A：如果停止使用是需要注銷的，如果不注銷則需要繼續申報，但是長期零申報會引起法國稅局預警，導致稅務核查。如果不注銷又不申報，那么會被列為黑名單，關聯人員將無法在法國重新注冊法國VAT稅號。因此，一定要引起重視。

 

VAT 常用英語詞匯：

 

- 英國稅務局/英國稅務海關總署： HMRC（Her Majesty's Revenue and Customs）

 

- VAT 報告： VAT returns

 

- VAT 季度結尾： QE 2018 08； Quarter Ended 2018 08. 如: VAT return for QE 2018 08

 

- VAT 申請： VAT application

 

- VAT 紙質證書： Paper VAT Certificate

 

- VAT 電子版證書： e-VAT Certificate; digital VAT certificate

 

- VAT 報告提交： VAT submission

 

- VAT 計算： VAT calculation

 

- 進項稅/成本相關 VAT： input tax; input VAT; purchase VAT

 

- 銷項稅/銷售相關 VAT： output tax; output VAT; sales VAT

 

- 二次注冊： re-registration; re-submit the registration for XXX

 

- 完稅報告： Submitted VAT return; Submitted VAT confirmation

 

- 應繳稅額/Box 5 數字： VAT payable; tax payable; box 5 figure (VAT 報告里的第五格數字)

 

- 歐盟國家： EU countries

 

- 亞馬遜歐盟國家代碼： 英國(the UK) - GB； 德國(Germany) – DE； 法國(France)- FR； 西班牙(Spain)- ES； 意大利(Italy) - IT

 

- 亞馬遜/eBay 銷售報表： Amazon/eBay sales report

 

- 平稅率計劃/小規模納稅人計劃： Flat Rate Scheme (FRS)

 

- 標準稅率： Standard rate (STR)

 

收費標準：

 

1、英國VAT : 3600元 左右

 

2、德國VAT : 10000元左右

 

3、西班牙VAT：9800元左右

 

4、 法國VAT: 16000元左右

 

5、意大利VAT:16000元左右

 

免海牙認證費，免注冊費，免一年申報服務費！

 

以上費用市場大概的收費標準，不提供VAT費服，限供參考！